EVASIÓN FISCAL ISR
Investigación Especial
Lic. Alberto González Káram
• Ingresos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por 2 billones 667 mil 631.8 millones de pesos del período comprendido del 1º. de diciembre del 2018 al 31 de mayo del 2020
• Evasión fiscal federal del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en sueldos y salarios por prácticas que ocultan y disfrazan los patrones por 57 mil 754.59 millones de pesos
La evasión fiscal federal del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en sueldos y salarios por prácticas de los patrones que ocultan o disfrazan una relación laboral a través de la simulación de la contratación de servicios profesionales y/o actividades empresariales, y cuando indebidamente los patrones no registran a sus trabajadores ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o por falta de enterar la totalidad de los salarios pagados ascendieron a 57 mil 754.59 millones de pesos en la actual administración pública federal.
El evadir los pagos del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que contraviene a la Ley Federal del Trabajo, se lleva a cabo por prácticas simuladas de subordinación, horario y jornada laboral, lugar de prestación de servicios, retribución salarial, entre muchas otras, con el fin de encubrir una relación laboral y así evitar el cumplimiento de obligaciones laborales y/o de seguridad social.
Los patrones no registran a sus trabajadores ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o por falta de enterar la totalidad de los salarios pagados en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), debido que en ambas instituciones se registran de manera diferenciada la composición del salario de los trabajadores, lo cual se encuentra plenamente comprobado y demostrado, debido a la falta de registro de trabajadores o no declaración de sus ingresos, y la subdeclaración de los ingresos reportados.
En la actual administración pública federal se procedió al incremento del salario como un asunto de justicia y humanismo, siendo autorizado el incremento del 16.2 por ciento de 88.36 a 102.68 pesos en el área de Salarios Mínimos Generales a nivel nacional, mientras que en el área geográfica de la Zona Libre de la Frontera Norte se duplicó a 176.72 pesos, con un incremento del 100.0 por ciento en el ejercicio fiscal del 2019.
Los porcentajes de incrementos salariales contractuales fueron de 6.62680 en diciembre del 2018, 5.23655 en enero, 6.30834 febrero, 6.77674 marzo, 5.01360 abril, 6.10531 mayo, 6.72443 junio, 5.89746 julio, 4.41639 agosto, 4.4164 septiembre, 3.8559 octubre, 5.58050 noviembre y 5.86640 en diciembre del 2019.
Los efectos positivos del incremento del salario mínimo en la presente administración pública federal, permitieron aprobar por unanimidad el mayor incremento anual en los últimos 44 años, consistente en el aumento del 20.0 por ciento en el nivel nacional del salario mínimo para pasar de 102.68 pesos a 123.22 pesos al día para alcanzar 3 mil 746 pesos mensuales y en la Zona Libre de la Frontera Norte del 5.0 por ciento al pasar de 176.72 a 185.56 pesos diarios que representan 5 mil 641 pesos mensuales en el ejercicio fiscal del 2020.
Los porcentajes de incrementos salariales contractuales han sido de 5.0466 enero, 5.5361 febrero, 4.9682 marzo, 5.38570 abril y 4.6620 en mayo del 2020, con la prospectiva de superar al crecimiento de los precios en el período de julio a diciembre.
La maximización de los salarios contractuales en las empresas públicas y privadas durante la presente administración pública federal han superado a los registrados en los últimos 36 años por las administraciones de Miguel de la Madrid Hurtado, Carlos Salinas de Gortari, Ernesto Zedillo Ponce de León, Vicente Fox Quezada, Felipe Calderón Hinojosa y Enrique Peña Nieto:
Incrementos Salariales Contractuales
2018-2020
Meses/Años Salarios
Diciembre 2018 6.62680
Enero 2019 5.23655
Febrero 2019 6.30834
Marzo 2019 6.77674
Abril 2019 5.01360
Mayo 2019 6.10531
Junio 2019 6.72443
Julio 2019 5.89746
Agosto 2019 4.41639
Septiembre 2019 4.41640
Octubre 2019 3.85559
Noviembre 2019 5.58050
Diciembre 2019 5.86640
Enero 2020 5.04660
Febrero 2020 5.53610
Marzo 2020 4.96820
Abril 2020 5.38570
Mayo 2020 4.66200
Fuente: “Incrementos Salariales Contractuales 2018-2020”, Lic. Alberto González Káram, Presidente de la Comisión Binacional de Asuntos Fronterizos del Colegio Nacional de Economistas, A.C. (CNE) y Vicepresidente del Colegio de Economistas del Noreste de México, A.C. (CENEMAC), Investigación Especial, Julio del 2020.
Los resultados de la maximización salarial en beneficio de la mayoría de los trabajadores mexicanos permitieron la obtención de cuantiosos ingresos públicos federales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por 2 billones 667 mil 631.8 millones de pesos que representan una cifra récord histórica en la presente administración pública federal del período comprendido del 1º. de diciembre del 2018 al 31 de mayo del 2020.
La recaudación se enfrenta a una relación laboral oculta por evasión fiscal que recurre a las prácticas de pagos de nómina, prestaciones laborales, horarios y jornadas de trabajo, actividades empresariales y servicios profesionales, siendo las principales evidencias de subordinación laboral al utilizar ingresos en el régimen de sueldos y salarios, donde la principal diferencia radica en las deducciones autorizadas y reducción de la base gravable.
El abatimiento de la evasión fiscal requiere urgentemente conciliar la información del salario de los trabajadores no registrados en el Servicio de Administración Tributaria (SAT) con las bases de datos del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), procediendo a la comparación de los ingresos reportados en ambas instituciones.
Los patrones que evaden sus pagos fiscales del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que no registran sus trabajadores para evitar el pago de contribuciones, recurren al registro de sueldos inferiores para disminuir sus pagos y contratan servicios independientes a fin de evitar el pago de prestaciones laborales, evasión fiscal federal del Impuesto Sobre la Renta (ISR), afectando significativamente a los trabajadores que aceptan su salario carente de prestaciones laborales, debido a que en muchos hogares mexicanos dicho salario representa su única fuente de ingresos y una situación de desempleo dificultaría gravemente la subsistencia de dichos hogares.
La simulación de servicios independientes por parte de los patrones que ocultan las relaciones laborales para evitar el cumplimiento de obligaciones fiscales mediante la contratación de personas físicas (PF) que prestan servicios profesionales o tienen una actividad empresarial, eludiendo el régimen de sueldos y salarios, también afecta a los trabajadores en su futuro nivel de vida al encarecerse por la falta de las prestaciones de vivienda, pensión y seguridad social.
En la actual etapa de Pandemia del Coronavirus (COVID-19) es recomendable: 1. Utilizar únicamente medios digitales buscando reducir los costos de auditoría presencial; 2. Inscribir el sueldo exacto y la información más detallada de las prestaciones laborales otorgadas para determinar un monto de contribuciones comparable al que el contribuyente autodetermina; 3. Agilizar el intercambio de información de los registros mensuales de inscripciones y los movimientos afiliatorios; 4. Verificar la actividad solicitada por un profesional y la desempeñada por un asalariado para detectar la simulación de servicios profesionales; 5. Limitar el monto de las deducciones autorizadas del régimen de los ingresos por actividades empresariales y profesionales de acuerdo al tipo de actividad realizada; y 6. Verificar la información de los contribuyentes que declaran pérdida fiscal de forma recurrente durante diferentes ejercicios fiscales.
Las acciones inmediatas para abatir la evasión fiscal federal del Impuesto Sobre la Renta (ISR) consisten en reducir los periodos de cobro de contribuciones exigibles, las visitas domiciliarias para efectos del requerimiento de pago podrían ser más efectivas que invitaciones de pago realizadas mediante el buzón tributario, instrumentar un dictamen donde se consigne la opinión sobre el cumplimiento de las retenciones y el pago de ISR de nómina a cargo del patrón, proporcionar una plataforma para facilitar la determinación del ISR de nómina y conocer cada mes por parte de los patrones el monto de subsidio acreditable y monto de ISR a pagar.